原标题：股权转让税收谋划的九种计划，你需求这些节税计划！武汉注册公司快保藏！
近年来，跟着并购重组等买卖的添加，股权转让越来越多，特别是包含VC、PE在内的各类出资者，公司完结成功上市（挂牌）后，也大都经过股权转让套现一跃成为亿万富翁的。
在此布景下，税务机关加大了对限售股等股权转让的税务稽察力度，股权转让中的涉税事项再也不能像曾经那么“固执”了。在这样的景象下，股权转让税收谋划空间安在？
1、阴阳合同。望文生义，便是实在买卖和提交给税务机关的是两份不一样的合同，典型的如用一份平价转让合同提交给税务机关。
2、虚伪评价。在触及到转让标的不动产占比较大的景象时，经过虚伪财物评价陈述，下降转让标的的价值，削减所得税。
3、不代扣代缴，不交税申报。这也是一种“税务谋划”么？没错，特别是在税务机关和工商等信息不晓畅的情况下，在触及个人股权转让中，负有代扣代缴责任人的组织或个人没有代扣代缴，交税责任人也不交税申报，蒙混过关。
4、制作虚伪买卖。转让方和受让方在进行股权转让前，签署其他买卖合同，比方假贷等，冲抵买卖，搬运资金。
上述“税务谋划”不只涉嫌违背公司法、会计法、评价法等，也都是有违税法的，是典型的违法谋划，这些办法之所以能够到达目的，首要有两个原因：一是征纳两边信息不对称；二是金融组织资金监管有缝隙。
而现在这两个空间都被大大紧缩，一是金三上线以及税务局与相关功能政府部门的信息交流制度化，税务机关信息搜集才干大大提高。
二是国家正在强化资金的监管力度，大额资金境内外转账需求面对包含税收等方面的层层检查。
在此布景下，传统“税务谋划”正走向与世长辞，需求寻求合法的税务谋划途径。
1、正当理由贱价转让个人股权。何为“正当理由”，国家税务总局公告2014年第67号给出的四个景象，典型的如：相关法令、或企业规章规则，并有相关资料充分证明转让价格合理且实在的本企业职工持有的不能对外转让股权的内部转让。
股权贱价转让，本质上是为了让买卖价值愈加契合实践，需求留意的是，该种景象合适特定的企业，一起提交的资料应契合实践。
2、恰当运用“核定”法。67号文第十七条规则：“个人转让股权未供给完好、精确的股权原值凭据，不能正确核算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”可是，关于核定办法，没有给出详细的规则，实践上是把权限给了各地税务机关，从之前的各地实践来看，比方，陕西省税务机关会结合验资陈述、银行询证函、银行存款日记账、实收本钱(股本)账面记载、公司规章、等进行审阅比照以核定原值，海南省按申报的股权转让收入的必定份额（15%）核定计税本钱。
3、改变被转让公司注册地，争夺税收优惠或补助。为了招商引资，开展地区经济，国家及当地层面都出台了一系列的区域性税收优惠方针，大都经济开发区都出台了财务返还方针。各地出台的区域性的税收优惠方针或财务返还方针，实践上是下降了实践的税负率。2010年以来，针对上市公司限售股减持，更是一度呈现了所谓的“鹰潭办法”、“林芝办法”等，一大批股权转让方完结了成功避税，触及金额高达数十亿元。
4、通盘考虑企业所得税和个税。关于直接持股的股东，应该通盘考虑企业所得税和个税，而不是就个税论个税，能够积极争夺职业性、区域性优惠方针，下降企业所得税税负，完结个人整体税负的下降。
那么股权转让咱们究竟怎么样才干进行合理下降税负呢？咱们用下面这个事例来阐明一下！
假定A公司出资M公司的初始出本钱钱为6000万元，占M公司股份的60%，B公司出资4000万元占M公司的40%股份， A公司预备将其持有股份悉数转让给自然人C。自然人C持有N公司股权。截止股权转让前，M公司的未分配赢利为5000万元，盈利公积为5000万元。2018年A公司将其股份作价13000万元悉数转让给自然人C。
第一种计划：直接转让股权。A公司股权转让所得=13000-6000=7000万元。应缴企业所得税=7000万×25%=1750（万元），A公司在M公司享有的未分配赢利、盈利公积份额不能直接扣减。
第二种计划：先分红后转让。M公司先分红，A公司依据持股份额能够分得5000×60%=3000（万元），分红后A公司股权转让收入是13000万元-3000万元=10000（万元）。A公司分得股息盈利3000万元免税，股权转让所得=10000-6000=4000（万元），股权转让所得交纳企业所得税=4000×25%=1000（万元），比较起第一种计划来，少交税750万元。
第三种计划：先分红，然后盈利公积转增本钱，再转让。M公司先分红，分红后A公司股权转让收入是10000万元，由于盈利公积无法分红，能够采纳盈利公积转增本钱的办法，添加股权的计税根底然后下降税负。《公司法》167条规则，分配当年税后赢利时，应当提取赢利的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册本钱的百分之五十以上的，能够不再提取。因而M公司的盈利公积5000万元，恰恰是注册本钱1亿元的50%。《公司法》169条规则，法定公积金转为本钱时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册本钱的百分之二十五。因而，M公司能够2500万元盈利公积转增本钱，转股后公司的注册本钱添加至1.25亿元，其间A公司的出本钱钱变为6000+2500×60%=7500（万元）。
因而，A公司股权转让所得=10000-7500=2500（万元），应缴企业所得税=2500×25%=625（万元），比较起第一种计划来，少交税1075万元，比较起第二种计划，少交税375万元。
第四种计划：先撤资，后增资。A公司和B公司达成协议，依照《公司法》的规则先从M公司撤出60%的出资，获得13000万的补偿，然后再由自然人C和M公司签定增资协议，规则由C出资13000元，占M公司60%的股权。依照国家税务总局2011年第34号公告，A公司获得的13000万元补偿，其间6000万元算出本钱钱的回收，不交企业所得税，按撤资份额60%应享有的M公司盈利公积和未分配赢利的份额（5000+5000）*60%=6000万应确以为股息所得，不交纳企业所得税，其余部分1=1000应确以为股权转让所得，应交企业所得税1000*25%=250万元。而C的出资行为除了增资印花税外不触及其他税种。
第五种计划：清算性股利（第三种计划的极点化）。假如A是B公司的关联方，B公司赞同不参与分红的情况下，能够采纳清算性股利来进行避税。依据《公司法》35条规则，股东依照实缴的出资份额分取盈利；公司新增本钱时，股东有权优先依照实缴的出资份额认缴出资。可是，整体股东约好不依照出资份额分取盈利或许不依照出资份额优先认缴出资的在外。即，一般情况下，依照持股份额分红，可是整体股东也能够约好分红。
因而，M公司修正公司规章，约好A公司能够优先分红，公司规章规则，A公司能够优先分红，直至5000万元停止，今后公司获得赢利，B公司再进行分红。由于公司有股息盈利5000万元，因而约好A公司能够悉数分走，A公司分红5000万元后，股权转让价格变为13000-5000=8000（万元），再将2500万元盈利公积再转增本钱，转增后A公司的出本钱钱变为6000+2500×60%=7500（万元）
因而，A公司股权转让所得=8000-7500=500（万元），应缴企业所得税=500×25%=125（万元），比较起第一种计划节税1625万元，比较起第二种计划节税875万元，比较起第三种计划节税250万元，比较起第四种计划节税125万元。
第六种计划：推迟交税责任时刻。国税函【2010】79号文件规则：企业转让股权收入，应于转让协议收效、且完结股权改变手续时，承认收入的完结。转让股权收入扣除为获得该股权所产生的本钱后，为股权转让所得。国家税务总局2010年19号公告规则：企业获得产业（包含各类财物、股权、债款等）转让收入、债款重组收入、承受捐献收入、无法偿付的应付款收入等，不管是以钱银办法、还对错钱银办法表现，除还有规则外，均应一次性计入承认收入的年度核算交纳企业所得税。
能够看，关于股权转让，税法重视转让的法令办法，在完结股权改变手续时才产生交税责任。所以在股权转让款分期收取的情况下，企业能够约好收到悉数或绝大部分股权转让款方处理股权改变手续。这样能够推迟交纳企业所得税。尽管总交税额并不削减，可是资金的使用价值是个不得不考虑的方面，特别关于现金流严重的企业。
第七种计划：以股权进行出资。财税[2014]116号《关于非钱银性财物出资企业所得税方针问题的告诉》第一条居民企业（以下简称企业）以非钱银性财物对外出资承认的非钱银性财物转让所得，可在不超越5年期限内，分期均匀计入相应年度的应交税所得额，按规则核算交纳企业所得税。
所以假如A公司转让股权后本就计划出资自然人C现在出资的N公司，那么能够采纳以持有的M公司的股权入股N公司。尽管也需求交纳企业所得税，可是能够分5年平均交纳。
第八种计划：股权收买/股权置换。假如A公司转让股权后本就计划出资自然人C现在出资的N公司。那么A公司和自然人C之间能够采纳“企业重组-股权收买“的办法进行避税。即A公司以持有的M公司的股权交换自然人C持有的N公司的股权。财税[2009]59号第五条 一起契合下列条件的，适用特殊性税务处理规则：
(二)被收买、兼并或分立部分的财物或股权份额契合本告诉规则的份额（50%）。
(五)企业重组中获得股权付出的原首要股东，在重组后接连12个月内，不得转让所获得的股权。
所以只需自然人C以持有的N公司的股权为对价收买A公司持有的M公司60%的股权就能够适用特殊性税务处理规则，A公司关于出售的M公司的股权免交企业所得税。这样既到达从事计划从事的职业又避免了现金流出，一起还避免了交税。当然，税务机关在审阅该项策划商业买卖本质的时分，关于这种策划也可能会不予审阅经过，因而该项策划是否成功取决于税务机关对商业买卖本质检查的严厉程度。
第九种计划：企业分立→企业兼并→分配赢利。选用此办法下，第一步，对M公司进行分立，A持有X公司，B持有Y公司。第二步，N公司吸收兼并X公司，X公司刊出，A公司持有N公司股权。第三步，N公司修正公司规章，只对A公司进行股利分配，A公司一次性获得现金流。依照财税[2009]59号N公司吸收兼并X公司后，只需A公司获得的N公司的股权占N公司总付出对价份额到达85%就能够适用特殊性税务处理，免企业所得税。当然，税务机关在审阅该项策划商业买卖本质的时分，关于这种策划也可能会不予审阅经过，因而该项策划是否成功取决于税务机关对商业买卖本质检查的严厉程度。
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