之音（zhanlueyusuan）：注册管帐师的“耗子尾汁”时刻，来了！47个活生
从工作道德、质量操控、危险点评、内控测验、实质性程序等几方面对2020年部分管帐师事务所被处分的事例进行小结。
事例1：XXX公司2019年签字注册管帐师某某在2016年11月25日至2019年1月8日期间担任XXX公司独立董事，存在2019年财政报表包括期间担任公司独立董事的景象。
事例2：你们对XXX公司2019年审计项目的独立性点评流于形式。如某某在参加XXX公司2019年审计作业时，签署了独立性声明；某某在XXX公司2019年开始事务活动作业草稿-注册管帐师独立性调查问卷“如你曾在托付单位（或被审计单位）任职，离职后是否已满两年”填写的“是”、在审计项目小组独立性点评表中“6.（3）项目组成员现在或最近曾受雇于客户，而且地点职位可以对财政状况、运营效果获现金流量施加严重影响”填写的“否”，审计事务的独立性和专业担任才能调查表的点评成果是“项目组独立于被审计单位”，上述状况与实践状况不符。
事例：你们不定期要求合伙人及高档司理申报在外兼职状况及担任独立董事状况，但仅要求相关人员申报到某时点的兼职状况，未对兼职期间进行存案挂号；在派遣审计项目签字注册管帐师时，未能考虑兼职状况对独立性的影响。
你们未坚持工作置疑情绪，未剖析转让的2.32亿元应收账款的可收回性，未重视保理事务的商业合理性；未实行审计程序承认XXX公司是否已就债务搬运事项告诉债务人。
你们未规划并实行相关审计程序承认XXX公司6.06亿元财政赞助是否现已董事会和股东大会审议，以及相关信息的发表状况。
你所关于作弊危险点评与应对的有关审计作业草稿未标准、具体、完整地记载对相关危险的点评和审计应对。
事例1：对公司印章保管和运用内部操控施行测验时抽样月份仅包括2018年1—10月份。
事例2：对资料收购事务未获取恰当的穿行测验样本或获取的样本依据不充沛；对收购与付款及银行账户办理有关流程未获取恰当的样本依据；对发现的公司内部操控缺点未恰当处理和应对。
实质性程序包括实质性剖析性程序和细节测验，是实行审计程序和获取审计依据的的中心地点，也是对报表项目或科目的真实性（存在、产生）、完整性、精确性、分类、列报等进行承认。
XX动力2019年向部分单位告贷1.878亿元后，又在当年与上述单位及公司有关客户签定三方协议，将公司向上述单位的告贷与公司应收其有关客户的金钱彼此抵销。
一是未重视公司对部分银行账户未入账的原因并点评对其内部操控有效性的影响，二是对银行存款产生额查看时未获取充沛恰当的审计依据，三是对应收收据产生额查看的样本缺乏。
一是应收账款函证内容事项不到位，二是对应收账款函证不符事项未进行调查或未充沛阐明原因，三是对审计陈述日前未回函的应收、敷衍来往单位未实行代替程序且有关草稿记载不实，四是对部分余额及产生额严重应收账款未实行函证程序。
对其他非流动财物中的内部来往1634.31万元未进行抵销，一起过错抵销预付账款1634.31万元，导致公司经审计的兼并报表中其他非流动财物多计1634.31万元，预付账款少计1634.31万元。
事例5：将以前年度计提的出售费用5,345.71万元，承以为当期经营外收入的依据不充沛，导致2019年度多记利润总额5,345.71万元。
事例6：对XXX公司全资子公司XXX有限公司（以下简称XX科技）在建工程1.95亿元及对应的本钱化利息11,918,779.16元进行审计时，仅获取了未附任何附件的记账凭据，未重视到1.95亿元在建工程没有获得发票的现实；对在建工程相关欧宝体育app官网下载的监盘程序实行不到位，欧宝娱乐官网盘点清单上没有盘点人与审计人员的签字及盘点日期；未重视到XX科技在建工程中计提的本钱化利息与母公司抵减的财政费用（母公司一起承认应交增值税销项税）未兼并抵销。
你所对XXX公司2018年年报审计时，尽管获取了XXX公司子公司眉山市彭山中海动力有限公司（以下简称XXX海）的征信陈述，但未见针对该征信陈述记载的6100万元担保事项进行专门查看的相关记载，且未在审计草稿中阐明上述对外担保的有关状况。
对XXX公司违规以XXX公司名义对外向王某告贷的本金及利息金额未进行复核，未发现XXX公司对被占用资金核算和发表过错，导致发表金额较实践金额多324.5万元。
对公司多个银行账户未函证也未阐明原因及施行代替程序；对单个银行账户施行的函证是由被审计单位寄发询证函，未坚持函证操控；对银行回函不符信息未见施行相关审计程序；收到单个银行询证函回函的日期晚于审计陈述出具日期。
事例10：对公司相关子公司固定财物、无形财物未见获取并查看产权证证书原件的相关程序记载；对有关在建工程未见查看什物的审计记载。
事例11：2017年度陈述存在虚伪记载：一是少计利息费用，未承认对相关银行的逾期告贷利息（含罚息、复利，下同）343.21万元。二是XXX公司在未满意约好条件并未经工商银行福建省分行审批赞同的状况下，冲回已计提的工商银行福鼎支行告贷利息117.25万元，多承认经营外收入117.25万元。
事例12：XXX事务地点已查看XX股份与工商银行XX支行、建设银行XX支行、光大银行XX分行、福建XX村镇银行等债务人签定的告贷合同，并现已了解XXX公司于2017年底存在多笔逾期告贷且未计提逾期告贷利息的状况下，于审计陈述签发前未完结对建设银行福鼎支行短期告贷的函证，也未施行必要的代替审计程序；未经过恰当的办法，就XXX公司与债务人的逾期告贷利息归还状况进行核实。XXX事务地点未获得包括建设银行XX支行在内的债务人赞同免收XXX公司逾期告贷本金利息和逾期利息复利的必要审计依据的状况下，直接认可XXX公司未计提逾期告贷利息的管帐处理，得出了不恰当的审计定论，触及少计利息343.21万元。
事例13：你们对XXX公司2018年底银行存款实行函证审计程序时，有关银行在公司相关银行账户的询证函回函中注明部分银行存款受限，并在回函不符处签章，但你们未就上述银行回函不符信息实行进一步查看程序，未发现公司未将相关银行存款发表为受限资金。
对XXX公司分公司2017年底银行存款实行函证审计程序时，审计人员未到银行实地递送询证函并从银行作业人员处收回询证函，而是从XXX公司分公司财政人员（出纳）处直接收回。
事例15：对XXX公司分公司2016年、2017年银行存款审计的有关草稿注明银行存款函证办法为审计人员“跟函”，但2016年草稿中未见审计人员跟函的有关依据；2017年审计人员对银行存款函证时实践上未实行跟函程序（见第一点）。
事例16：在对XXX公司分公司2018年底及2019年3月31日的银行存款实行函证程序时，函证所需的银行地址及其联系人名字和电话均是由XX股份供给（XX股份经过其XX分公司财政部出纳获取）。
查看发现，你们在2016年年审中存在以下问题：一是未发现公司对出产与存货相关的准则存在缺失；二是在实行存货监盘程序时未发现公司存货盘点办法存在严重缺点,仅对制品首饰的件数进行核对，无法承认每件首饰的贵金属含量；三是未发现公司本钱核算办法不合理，公司对同一种贵金属首饰选用月末一次加权均匀法核算，难以精确计量每件贵金属首饰的本钱。你们未对工作遍及核算办法进行了解，未发现公司存货盘点、本钱核算办法不合理，未发现公司产制品本钱核算不精确。
因在途物资未及时入账，公司调减2016年在途物资1386.16万元，调增原资料1184.73万元、其他流动财物201.41万元以及财政费用0.02万元。
查看发现，你们在抽取到相关凭据的状况下，未将在途物资调整至原资料科目核算，未发现存货分类过错。
事例19：收入审计程序实行不到位。XXX地点实行XXX公司2018年度经营收入审计程序时，未依照审计方案中“核算本期产品的毛利率与上期比较，各期之间是否存在重动，查明原因”审计程序实行，在单个月份显着呈现毛利率严重改变的状况下，未对毛利率产生动摇的原因进行核实，也未获取相关依据。
事例20：应收账款审计程序实行不到位。一是未重视到公司大额出售退回状况。XXX地点对XXX公司经营收入和应收账款进行审计时，未重视到公司2016年至2018年均存在大额出售退回的状况，出售退回的金额别离为9236.65万元、3790.78万元和4570.22万元，而是直接承认公司管帐处理无反常也未实行进一步的审计程序，实工作务所拟定的“查看财物负债表日后产生的大额出售退回，并查明其原因”审计程序不到位。二是XXX地点实行公司应收账款审计过程中未实行拟定的“查看原始凭据（如，期后收款状况、出售发票、运送记载），测验账龄的恰当性”审计程序，导致未发现公司因重开具发票账龄区分过错，应收账款坏账预备计提不充沛，2017年少计提坏账预备146.31万元，2018年少计提坏帐预备344.09万元。三是未对单项严重的应收金钱进行减值测验。XXX地点对XXX公司进行审计时，重视到公司未对单项金额严重的应收金钱进行单项减值测验，也重视到公司上述减值测验程序与其拟定的管帐方针不相符，但注册管帐师未坚持应有的工作置疑，未实行进一步审计程序获取充沛恰当的审计依据，未判别公司财政报表列报是否契合企业管帐准则的规则。
事例21：存货审计程序实行不到位。一是未对部分子公司存货进行监盘。XXX地点对XXX公司2018年年报进行审计时尽管将存货列为严重账户，但未对XXX公司等4家子公司实行存货监盘程序。二是存货截止性测验程序实行不到位。XXX所拟定的存货截止性测验程序为抽取截止日前5张出入库单进行截止测验。但对XXX公司进行2018年度审计时，XXX所对部分XXX公司子公司存货未抽取截止日前5张出入库单进行截止测验，截止性测验程序实行不到位。
事例22：固定财物审计程序实行不到位。XXX公司的厂房装饰改造工程和子公司中山XXX公司科技有限公司厂房、出产车间装饰工程别离于2016年12月和2017年12月转入固定财物，XXX地点审计时未重视到厂房装饰计提折旧年限过错，未依照厂房的剩下年限计提折旧，实行“复核本期折旧费用的计提是否正确，假如必要，挑选部分固定财物，从头核算折旧额”的审计程序不到位。注册管帐师未坚持应有的工作置疑，未实行进一步审计程序获取充沛恰当的审计依据，未判别公司财政报表列报是否契合企业管帐准则的规则。
事例23：商誉减值测验程序实行不到位。XXX公司2018年度审计作业草稿显现，XXX地点对公司商誉减值事项审计时仅依据点评组织出具的《欧宝娱乐官网进口陈述》对财物组可收回金额和减值状况进行核算，未对相关点评要害参数进行复核和合理性判别，有关草稿记载中已记载的“办理层的减值测验阐明”“对点评师运用的要害参数进行点评及复核的记载”“人员访谈记载”等首要程序均未有相应的审计依据。
事例24：未对财政报表列报的信息是否具有相关性和可靠性进行特别点评。一是XXX公司2018年财政陈述发表出售产品收入承认方针为房地产出售事务收入承认方针，与公司陈述期内未从事房地产出售事务、实践主业为黄金珠宝出售事务的状况不符，XXX所未对该问题进行点评及充沛重视。二是XXX公司在编制2018年兼并现金流量表时，将应计入“付出其他与运营活动有关的现金”的金钱约196.46万元过错地计入了“付出给员工以及为员工付出的现金”项目，导致公司发表的2018年年报中“付出给员工以及为员工付出的现金”“付出其他与运营活动有关的现金”的本期产生额数据不精确，XXX所未对该问题进行点评及充沛重视。
事例25：审计作业草稿不契合相关规则。XXX公司2018年度审计作业草稿中，在财政陈述与剖析循环记载的内容为XXX所对公司2017年年报审计作业草稿内容，与实践状况不一致。
XXX公司在2017年底至2018年底将公允价值可清晰计量的可供出售金融财物依照本钱法进行后续计量。
事例27：XXX公司将与XXX公司（以下简称XXX公司）相关的2017年成绩补偿款计入2018年；子公司XXX公司（以下简称XXX公司）将单个2016年已检验的项目在2017年承认收入和本钱，相关核算不契合《企业管帐准则——基本准则》（2014年修订）第十九条的有关规则。你们在2017年和2018年审计时未重视到XXX公司对2017年成绩补偿款的管帐处理不契合企业管帐准则的规则；未重视审计中抽取的XXX公司2017年承认收入的单个项目，实践检验现已在2016年完结。
XXX公司办理层在对XXX公司进行2017年度商誉减值测验时，对XXX公司的经营收入增加进行了猜测，你们关于公司办理层供给的XXX公司2018年猜测数据收入增加率的合理性，未获取充沛恰当的审计依据。
XXX公司结转的本钱仅包括了外购货品资料、外包工程施工及其他技术服务费等，未包括人工费用，将当期产生的人员薪酬费用悉数分配至办理费用、出售费用、研制费用。你们未重视经营本钱构成、办理费用、出售费用核算的合理性，也未施行进一步审计程序。
XXX公司子公司XXX公司存在多款游戏上线至今未获取主管部门颁布的赞同出书网络游戏批复及相应的网络游戏出书物号、游戏的上线运营时刻早于获取游戏版号时刻的景象。关于上述违规游戏产品收入，你们在审计中未予重视，也未针对此事项施行相应的审计程序。
你们在实行海外出售收入审计程序时存在以下问题：一是在知悉XX科技海外出售事务一般不签定合同的状况下，未对不签定合同的事项坚持应有的工作置疑；二是获取的公司部分外销合同中，存在有运送或装置等条款，但未重视到公司外销事务合同中对与操控权、危险和酬劳搬运相关条款的不同约好，即认可了公司外销事务一致以报关单承认收入的管帐处理办法；三是在对部分公司的应收账款进行审计调整时，仅查看了报关单，未查看买卖触及的合同、出库单、物流记载等原始凭据。
你们在实行与关联方XXX公司（以下简称XXX公司）相关买卖的审计程序时，在已知悉XXX公司已剥离XX科技，但二者仍运用同一工作场所、库房的状况下，没有对XX科技发往XXX公司的三维扫描仪仅计入宣布产品且没有期后签收和检验的状况坚持应有的工作置疑，在未消除出售产品是否满意收入承认条件疑虑的状况下对宣布产品做出审计调整，结转本钱承认了收入。
事例35：你们在实行存货审计程序时存在以下问题：一是在存货收购、入库查看表查看中查验与供货商XXX公司（以下简称XX通讯）相关买卖时，对“是否有请购单”及“记账凭据与原始凭据是否相符”的核对成果均为“是”，与实践不符，实行的细节测验等程序不到位；二是对XX通讯敷衍账款函证未回函的状况施行了代替测验，但未查看收购合同、订单、物流签收单等凭据，仅查看外购入库单，代替测验程序实行不到位；三是未对存货的出库施行截止性测验，审计程序不到位。
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